Stock Options Entrate Canada

Opzioni di sicurezza Quando una società si impegna a vendere o emettere le sue azioni ai dipendenti, o quando un fondo di fiducia reciproca garantisce opzioni per un dipendente di acquisire la fiducia di unità, il dipendente può ricevere un beneficio imponibile. Che cosa è una sicurezza (stock) opzioni beneficio imponibile Qual è il vantaggio tipi di opzioni. Quando è Deduzione imponibile donazione delle condizioni di titoli per soddisfare per ottenere la detrazione quando la sicurezza viene donato. Opzione benefici deduzioni Condizioni da soddisfare per poter beneficiare della detrazione. Segnalazione il vantaggio sui codici T4 slittamento da utilizzare sulla bolla di T4. trattenute alla fonte sui salari sulle opzioni Scopri quando è necessario trattenere i contributi CPP o l'imposta sul reddito da opzioni. (Premi EI non si applicano alle opzioni). Forme e pubblicazioni Menu secondario Sito InformationNovember 22, 2010 Modifiche di Stock Option Regole Bill C-47 (progetto di legge), che ha superato la seconda lettura a partire dal 4 novembre 2010 ed è stato inviato alla Commissione Finanze Camera, implementa gli annunci fatti nel marzo 4 2010 federale (bilancio 2010) rispetto ai cambiamenti nella tassazione delle prestazioni di stock option. I commenti in questo aggiornamento descrivono le principali modifiche apportate l'incasso-out delle stock option, i datori di lavoro ritenute d'obblighi e il differimento del beneficio di stock option per le azioni quotate in borsa. Incassare-out le opzioni di riserva in termini generali, le regole di stock option ai dipendenti richiedono ai dipendenti di includere nel loro reddito la differenza tra il valore di mercato dei titoli opzionati al momento dell'esercizio dell'opzione e l'ammontare corrisposto dal dipendente per acquisire la la sicurezza (e, se del caso, l'opzione). Il datore di lavoro non ha diritto a richiedere una deduzione quando si emette azioni a seguito dell'esercizio di un'opzione di riserva degli impiegati. Anche se questo beneficio di stock option è interamente incluso nel conto i dipendenti, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni, il lavoratore è in grado di dedurre la metà del 1 importo della prestazione in sede di determinazione del reddito imponibile hisher (la deduzione di Stock Option). Dove questa deduzione è disponibile, il personale di stock option vantaggio è, infatti, tassati alla stessa aliquota d'imposta effettiva come plusvalenza 2. In molti casi, i titolari di opzione dei dipendenti e dei loro datori di lavoro preferiscono avere la paga datore di lavoro in contanti il ​​in - il valore-denaro dell'opzione in cambio della cancellazione dell'opzione. In tal caso, prima del bilancio 2010 e se correttamente strutturata, il dipendente è stato in grado di avere il suo stock option suo o beneficiare effettivamente tassato come plusvalenza, mentre il datore di lavoro è stato generalmente diritto ad una detrazione fiscale pari all'importo del pagamento . Il progetto di legge conferma che un dipendente non sarà in grado di rivendicare una deduzione di Stock Option sulla disposizione di un'opzione di acquisto di azioni 3 a meno che la società che ha accettato di vendere o emettere azioni (l'opzione Emittente) al dipendente file un'elezione 4 che né essa né le persone che non si occupano in lunghezza di armi 5 con esso sarà richiedere una deduzione rispetto al pagamento effettuato per il contribuente. L'elezione deve essere presentata con il ministro e una prova delle elezioni deve essere fornita al lavoratore il quale deve depositare tali prove con la sua dichiarazione dei redditi per l'anno in cui si arresero le opzioni. La formulazione del progetto di legge implica che l'opzione emittente deve eleggere per ciascuna concessione di opzioni ai singoli dipendenti. Il progetto di legge non sembra applicarsi a un esercizio senza contanti, vale a dire al posto del dipendente cedere le proprie opzioni per ricevere il valore in-the-money, l'opzione Emittente organizza con un broker per il prezzo di esercizio da anticipare al dipendente e il lavoratore esercita le opzioni con una direzione al broker di vendere immediatamente le azioni sul mercato aperto per soddisfare il pagamento del prezzo di esercizio e eventuali ritenute di legge applicabili. Si noti che le commissioni di intermediazione, se pagato con l'opzione dell'emittente, dovrebbe essere un beneficio tassabile al dipendente. emittenti opzione canadesi e gli emittenti di opzione genitore straniero concessione o con opzioni assegnate ai dipendenti delle loro filiali canadesi dovrebbero considerare quanto segue: rivedere i loro piani esistenti di prendere in considerazione se hanno la facoltà di accettare o rifiutare un cash-out di opzioni. Determinare se vogliono fare l'elezione di dare ai loro dipendenti il ​​beneficio della deduzione di Stock Option. Determinare se devono modificare il loro piano di stock option esistente per includere l'obbligo per l'opzione dell'emittente di effettuare l'elezione in caso di un incasso di stock option da parte del dipendente. Recensione impatto contabile della nuova misura sul bilancio. I datori di lavoro Ritenute Obblighi il progetto di legge chiarisce anche i requisiti deduzione alla fonte i datori di lavoro di origine in relazione ad un beneficio dipendenti stock option. Tale beneficio deve essere determinato nel corso dell'anno che l'opzione sia esercitata e sarà calcolata come se il valore del beneficio di stock option era stato pagato al lavoratore come un fx in contanti. Come risultato di questa nuova misura, i datori di lavoro dovranno fare una ritenuta a seguito dell'esercizio delle opzioni, anche se solo azioni sono distribuite ai dipendenti. Lo scopo di questa misura è quello di prevenire situazioni in cui i dipendenti non sono in grado di rispettare gli obblighi di imposta sul reddito a seguito della diminuzione del valore dei titoli acquistati in esercizio delle opzioni. Le seguenti considerazioni si applicano al requisito ritenuta: Se il beneficio di stock option si qualifica per la detrazione di Stock Option, l'importo della tassa richiesta per essere trattenuto può essere ridotta in modo da riflettere questa deduzione. Se sono state concesse le opzioni prima del 2011 in virtù di un accordo scritto stipulato prima del 4 Marzo 2010 e tale accordo scritto, in quel momento, incluso una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni per un periodo di tempo dopo l'esercizio, nessuna ritenuta fiscale deve essere eseguita. 6 No ritenuta fiscale deve essere eseguita in cui il beneficio di stock option si pone per quanto riguarda l'esercizio delle opzioni su azioni di una società privata canadese controllata. Prima che il bilancio 2010, il Canada Revenue Agencys (CRA) tollerato che non le imposte sul reddito possono essere prelevate alla fonte sui benefici di stock option se nessun altro compenso in denaro è stato pagato ad un lavoratore dipendente o se il rifiuto causerebbe onere indebito al dipendente. Questa politica onere indebito non si applica ai piani di stock option esercitate dai dipendenti non residenti o per programmi di esercizio cashless. Il progetto di legge elimina formalmente la politica onere indebito e qualsiasi responsabilità fiscale derivante dall'esercizio delle stock option non lo farà, a meno che non può essere altrimenti differita 7. qualificano come motivi per una riduzione della ritenuta fiscale da parte del CRA. Quando una società madre estera concede stock option ai dipendenti della sua filiale canadese o filiale, la società madre straniera è tecnicamente responsabile della ritenuta alla fonte e la segnalazione a beneficio di stock option a meno che i costi per la società madre estera vengono ricaricate per l'affiliato canadese o filiale. Tuttavia, in pratica, il datore di lavoro canadese di solito indicata beneficio di stock option e si prese cura delle rimesse alla fonte. Non c'è stata alcuna indicazione da CRA che questa pratica non è accettabile più. emittenti opzione deve considerare quanto segue: Gli emittenti di opzione dovrebbero rivedere le loro attuali procedure amministrative per la trattenuta su stock option e di garantire la conformità con il progetto di legge. Per adempiere i loro obblighi di ritenuta fiscale, gli emittenti di opzione sono tenuti a monitorare l'opzione esercizi di ex dipendenti. Gli emittenti opzione potrebbe considerare l'istituzione di un programma di esercizio cashless che rispetti gli obblighi ritenute alla fonte. Gli emittenti opzione può considerare consulenza dipendenti ed ex dipendenti del procedimento amministrativo emittenti di adempiere ai loro obblighi di ritenuta che possono includere la vendita di una parte delle azioni sottostanti le stock option da un broker per coprire le ritenute fiscali applicabili a meno che, per esempio, il dipendente paga la quantità ritenuta applicabile in contanti per l'opzione dell'Emittente e li suggerisce di consultare il proprio consulente fiscale. Gli emittenti opzione può considerare che modifica i loro piani di stock option per chiarire le loro procedure amministrative per ottemperare ai loro obblighi ritenute alla fonte, in particolare se tale modifica può essere effettuata senza l'approvazione titolare di sicurezza secondo i termini del piano in questione. I datori di lavoro possono prendere in considerazione la revisione di altri programmi di distribuzione di azioni ai dipendenti, come i piani di stock di acquisto in cui azioni possono essere emesse per conformarsi alle nuove regole ritenute e prendere in considerazione il processo di ritenuta fiscale che deve essere stabilita. Società a capitale pubblico-Option Differimento Dal 2000, i dipendenti di aziende pubbliche è stato permesso di scegliere di rinviare l'inserimento del beneficio di stock option realizzato per l'esercizio del loro stock option, per l'anno in cui sono smaltiti i titoli opzionati (oggetto di un limite annuale di 100.000). Nel bilancio 2010, il governo ha annunciato l'intenzione di abrogare tale elezione di rinviare l'inserimento di reddito rispetto alla stock option esercitate dopo il 4 marzo 2010. Il progetto di legge prevede che nessun elezioni differimento possono essere presentate per le azioni quotate acquisite dopo il marzo 4, 2010 8. Gli individui saranno in grado di fare una elezione per limitare il carico fiscale sul beneficio possibilità differito ad un importo pari alla vendita finale proventi ricevuti. Il rilievo elettiva sarà rettificato per tener conto delle perdite di capitale derivanti dalla disposizione delle azioni e la loro applicazione nei confronti plusvalenze provenienti da altre fonti. Questa elezione sarà disponibile per azioni vendute prima del 2015 (incluse le azioni vendute prima del 4 Marzo 2010). Per azioni vendute prima del 2010, gli individui saranno tenuti a depositare le elezioni entro la data di deposito per i loro 2010 dichiarazioni dei redditi personali. Tuttavia, l'elezione può essere fatta solo in cui l'individuo ha scelto di rinviare la tassazione del beneficio derivante dall'esercizio delle opzioni per l'acquisto di azioni che sono state negoziate su alcune borse. Opzioni emittenti dovrebbero prendere in considerazione comunicare ai dipendenti ed ex dipendenti che non è più possibile rinviare la tassazione sul beneficio di stock option a seguito dell'esercizio delle loro opzioni e suggerire di consultare il proprio consulente fiscale di rivedere conseguenze del bilancio 2010. 1. Tuttavia, il deduzione è solo il 25 (invece di 50) a fini fiscali Quebec. 2. Salvo in Quebec, dove l'aliquota effettiva è 30 invece di 24 per il guadagno di capitale. 3. o quote in caso di un fondo di fiducia reciproca. 4. In una forma prescritta, non ancora rilasciato. 5. Problemi potrebbero dover essere considerati quando una società madre straniera ha concesso opzioni a dipendenti canadesi. 6. Tale condizione è, tuttavia, non spesso utilizzato in piani di stock option. 7. Quale può essere il caso con Canadian controllati opzioni aziende private. 8. Salvo se le opzioni inizialmente qualificati come opzioni CCPC. Per ulteriori informazioni, si prega di contattare il rappresentante Stikeman Elliott, qualsiasi autore quotate o qualsiasi membro della pratica group. Employee stock option Bollettino Pubblicato: Gennaio 2008 Content Ultima revisione: Ottobre 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Stampa) , 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Questa pagina è fornita solo come una guida. Non è inteso come un sostituto per il datore di lavoro Health Act e la normativa fiscale. 1. I datori di lavoro imposte responsabilità su Stock Options In questa pagina vi aiuterà i datori di lavoro Nel determinare il margine sono soggetti a lavoro Salute fiscale (EHT). EHT è dovuta dai datori di lavoro che pagano compensi: per i dipendenti che segnalano per il lavoro a una stabile organizzazione (PE) del datore di lavoro in Ontario, Andor a dipendenti che non presentarsi al lavoro in un PE del datore di lavoro, ma che sono pagati da o attraverso un PE del datore di lavoro in Ontario. Un dipendente è considerato presentarsi al lavoro in una stabile organizzazione di un datore di lavoro se il dipendente viene alla stabile organizzazione in prima persona al lavoro. Se il dipendente non arriva ad una stabile organizzazione in prima persona al lavoro, il dipendente è considerato presentarsi al lavoro in una stabile organizzazione se lui o lei può ragionevolmente essere considerato come collegato alla stabile organizzazione. Per ulteriori informazioni su questo argomento, si prega di leggere stabile organizzazione. Stock option stock option per i dipendenti sono concessi nell'ambito di un accordo per il rilascio di titoli, per cui una società fornisce ai propri dipendenti (o dipendenti di una lunghezza non armi società) con il diritto di acquisire titoli di una di quelle società. I titoli a lungo termine si riferisce a quote del capitale sociale di una società o di quote di un fondo di fiducia reciproca. Definizione di remunerazione per la Remunerazione, come definito al comma 1 (1) del datore di lavoro Salute Tax Act include tutti i pagamenti, i benefici e le indennità ricevute o considerate ricevute da un individuo che, in ragione delle sezioni 5, 6 o 7 del reddito federale legge fiscale (ITA), sono tenuti a essere inclusi nel conto di un individuo, o sarebbe necessaria se l'individuo fosse residente in Canada. benefici di stock option sono compresi nel reddito a causa della sezione 7 della ITA federale. I datori di lavoro sono quindi tenuti a pagare EHT sui benefici di stock option. Non braccia corporazioni lunghezza Se una stock option è rilasciata a un dipendente da una società non si occupa a lungo braccio (ai sensi della sezione 251 del ITA federale) con il datore di lavoro, il valore di qualsiasi beneficio ricevuto a seguito dello stock opzione è inclusa nella retribuzione corrisposta dal datore di lavoro ai fini della EHT. Dipendente si trasferisce a Ontario PE da non Ontario PE Un datore di lavoro è tenuto a versare EHT il valore di tutti i benefici di stock option che sorgono quando un dipendente esercita stock option (s) nel corso di un periodo in cui la sua retribuzione è soggetto a EHT. Questo include le stock option che potrebbero essere stati concessi mentre il dipendente è stato di reporting per lavoro in un non-Ontario PE del datore di lavoro. Dipendente si trasferisce a non-Ontario PE Un datore di lavoro non è tenuto a pagare EHT sul valore delle stock option benefici derivanti quando un dipendente esercita stock option (s) durante la sua relazione per il lavoro a un PE del datore di lavoro al di fuori dell'Ontario. Collaboratore non segnalazione per il lavoro in un PE del datore di lavoro Il datore di lavoro è tenuto a versare EHT sul valore delle stock benefici di opzione derivanti quando un dipendente che esercita stock option (s) non presentarsi al lavoro in un PE del datore di lavoro, ma è pagato da o attraverso un PE del datore di lavoro in Ontario. Ex dipendenti Un datore di lavoro è tenuto a pagare EHT sul valore dei benefici di stock option di un ex dipendente, se l'ex dipendenti remunerazione è stato oggetto di EHT alla data del singolo cessato di essere un dipendente. 2. Quando i benefici di Stock Option tassabili Regola generale Un dipendente che esercita stock option per acquistare titoli è tenuto a includere nel reddito da lavoro dipendente una prestazione determinata ai sensi dell'articolo 7 della ITA federale. le società canadese controllata privati ​​(CCPCS) Se il datore di lavoro è un CCPC ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale. il dipendente è considerato di aver ricevuto una prestazione imponibile ai sensi dell'articolo 7 della ITA federale al momento il dipendente dispone delle azioni. I datori di lavoro sono tenuti a pagare EHT al momento del dipendente (o ex dipendente) dispone delle azioni. Dove le stock option dei dipendenti sono emessi da un CCPC. ma sono esercitati dal dipendente dopo che la società ha cessato di essere un CCPC. il valore del beneficio sarà incluso a titolo di compenso per scopi EHT al momento il dipendente dispone dei titoli. Non-canadese società private controllate (non CCPC s) Ogni prestazione imponibile derivante da un dipendente di esercitare le stock option su titoli che non sono di un CCPC. compresi i titoli o titoli quotata in borsa da una società straniera controllata, devono essere inclusi nel reddito da lavoro dipendente, al momento dell'esercizio delle opzioni. EHT è dovuta per l'anno che il lavoratore esercita le stock option. differimento federale di tassazione non si applica ai EHT Ai fini dell'imposta federale sul reddito solo, un dipendente può rinviare la tassazione di alcuni o di tutti i benefici derivanti dall'esercizio di stock option per acquisire titoli quotata in borsa fino al momento il dipendente dispone dei titoli. Il differimento della tassazione federale sui benefici di stock option non è applicabile ai fini EHT. I datori di lavoro sono tenuti a pagare EHT sui benefici di stock option per l'anno che il lavoratore esercita le stock option. 3. I datori di lavoro impresa scientifica di ricerca e sviluppo sperimentale per un periodo di tempo limitato, i datori di lavoro che si impegnano direttamente la ricerca scientifica e lo sviluppo sperimentale e soddisfano i criteri di ammissibilità sono esenti dal pagamento EHT sui benefici di stock option ricevuti dai propri dipendenti. Per CCPC s, l'esenzione è accessibile ai dipendenti stock option assegnate prima del 18 maggio 2004, a condizione che le azioni oggetto vengono smaltiti o scambiati dal dipendente dopo 2 Maggio 2000, e entro il 31 dicembre 2009. Per non CCPC s, l'esenzione è accessibile ai dipendenti stock option assegnate prima del 18 maggio 2004 a condizione che le opzioni sono esercitate dopo 2 mAGGIO 2000, e entro il 31 dicembre 2009. Tutti i vantaggi di stock option derivanti dalle stock option dei dipendenti assegnati dopo 17 maggio, 2004, sono soggetti a EHT. Criteri di ammissibilità Per poter beneficiare di questa esenzione per un anno, il datore di lavoro deve soddisfare tutti i seguenti criteri di ammissibilità per l'anno fiscale del datore di lavoro precedente l'anno fiscale che termina nel corso dell'anno: il datore di lavoro deve svolgere la propria attività tramite una stabile organizzazione in Ontario nell'anno fiscale precedente (vedi in Start-up per l'eccezione) il datore di lavoro deve effettuare direttamente la ricerca scientifica e sviluppo sperimentale (ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale) ad un PE in Ontario nell'anno fiscale precedente i datori di lavoro spese ammissibili per l'anno fiscale precedente non deve essere inferiore a 25 milioni o 10 per cento del totale delle spese dei datori di lavoro (come definito di seguito) per l'anno fiscale, a seconda di quale sia inferiore ai datori di lavoro specificate spese ammissibili per l'anno fiscale precedente non deve essere inferiore a 25 milioni o il 10 per cento dei datori di lavoro regolate le entrate totali (come di seguito definita) per lo stesso anno la tassazione, a seconda di quale è inferiore. Ad esempio, se il datore di lavoro soddisfa tutti i criteri di ammissibilità di cui sopra nel suo anno fiscale chiuso al 30 giugno 2001, è diritto a richiedere l'esenzione EHT per l'anno 2002. Start-up imprese che non dispongono di un anno fiscale precedente può richiedere prove di qualificazione per il loro primo anno fiscale. La ricerca scientifica e sviluppo sperimentale eseguiti nel loro primo anno fiscale determinerà la loro idoneità per il primo e il secondo anno in cui EHT è dovuta. Fusioni Nel primo anno fiscale che termina dopo una fusione, il datore di lavoro può applicare le prove di qualificazione per l'anno fiscale di ciascuna delle imprese precedenti che si è conclusa immediatamente prima della fusione. Spese ammissibili Le spese ammissibili sono quelle sostenute dal datore di lavoro ad intraprendere direttamente la ricerca scientifica e sviluppo sperimentale che si qualificano per lo sviluppo della ricerca amp (RampD) assegno eccellente ai sensi della legge fiscale Corporations (Ontario). pagamenti contrattuali ricevuti dal datore di lavoro per l'esecuzione di RampD per un'altra entità sono inclusi come spese ammissibili. pagamenti contratto stipulato dal datore di lavoro ad un altro soggetto per RampD eseguita da altra entità non sono inclusi come spese ammissibili del datore di lavoro. In particolare, le spese ammissibili del datore di lavoro per un anno fiscale sono calcolati come (ABminusC), dove: è il totale delle spese sostenute durante l'anno fiscale in un PE in Ontario, ciascuno dei quali sarebbe un dispendio qualificato ai sensi del comma 12 (1 ) della legge sulla tassazione Corporations (Ontario) ed è sia un importo di cui alla lettera 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) della ITA federale o una quantità procura prescritta (di cui al paragrafo (b) della definizione delle spese qualificata nella sottosezione 127 (9) della ITA federale) per l'anno di tassazione è la riduzione in a come richiesto sottosezioni 127 (18) a (20) del ITA federale in materia di un contratto di pagamento, ed è l'importo pagato o da pagare da parte del datore di lavoro per l'anno fiscale che è incluso in a e che sarebbe un contratto di pagamento ai sensi del comma 127 (9) della Federal ITA fatto per il destinatario della somma . spese ammissibili specificato Specificato spese ammissibili del datore di lavoro per un anno fiscale sono: i datori di lavoro spese ammissibili per l'anno fiscale della quota dei datori di lavoro delle spese ammissibili di una società in cui è un membro nel corso di un periodo fiscale del partenariato che termina con la tassazione anno, e le spese ammissibili di ogni società associata che ha un PE in Canada per un anno fiscale che termina l'anno fiscale i datori di lavoro, compresa la quota di imprese associate delle spese ammissibili di una società in cui è membro. Totale spese dei datori di lavoro le spese totali sono determinati in conformità ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), escluse le voci straordinarie. non devono essere utilizzati consolidamento e di patrimonio metodi di contabilità. I ricavi totali dei datori di lavoro totale delle entrate è il reddito lordo determinato secondo i principi contabili (non si usa il consolidamento e metodi del patrimonio netto), al netto di qualsiasi reddito lordo da operazioni con imprese collegate con un PE in Canada o partnership in cui il datore di lavoro o l'associato società è un membro. fatturato totale rettificato I datori di lavoro regolati ricavi totali per un anno la tassazione è la somma dei seguenti importi: i ricavi totali del datore di lavoro per l'anno fiscale della quota dei datori di lavoro dei ricavi totali di una società in cui è un membro nel corso di un periodo fiscale del partnership che termina nel fatturato totale di ciascuna società associata che ha un PE in Canada per un anno fiscale che termina nel corso dell'anno i datori di lavoro fiscale, comprese le aziende associate anno fiscale. Brevi o più anni fiscali spese ammissibili, le spese totali e ricavi totali sono estrapolati gli importi per l'intero anno in cui ci sono brevi anni o più di tassazione in un anno solare. Partnership Se un partner è un membro specificato di una società (ai sensi del comma 248 (1) del ITA federale), la quota di spese ammissibili, le spese totali e ricavi totali del partenariato di pertinenza del socio è ritenuto essere nullo . 4. Sintesi di EHT su OptionsCRA della QampA Per quanto riguarda i dipendenti Stock Options Questo articolo è apparso in Argomenti fiscali No. 2005 del 12 agosto 2010. Le risoluzioni 23 al 31 del 2010 modifiche proposte bilancio federale alle norme in materia di stock option dei dipendenti. La legislazione per queste proposte non è ancora stato rilasciato. Il CRA ha pubblicato una serie di domande e risposte in merito alle proposte di bilancio per le opzioni dei dipendenti, estratti da cui sono riprodotti di seguito. 1. Quali sono le norme vigenti in materia di diritti di cassa-out Attualmente, quando un dipendente acquisisce titoli (indicati come quotsharesquot per fini delle QampAs) derivanti da un contratto di stock option e di alcune condizioni sono soddisfatte, il lavoratore può avere diritto a detrazione pari alla metà del beneficio di stock option (stock option deduzione). In questo caso, il datore di lavoro non può pretendere una deduzione per l'emissione di un titolo. Dipendenti accordi di stock option possono essere strutturati in modo tale che, se i dipendenti dispongono di propri diritti di stock option per il datore di lavoro per un pagamento in contanti o altro in natura beneficio (pagamento cash-out), il datore di lavoro può dedurre il pagamento cash-out , mentre il dipendente è ancora eleggibile per la detrazione di stock option. 2. Quali sono le proposte di bilancio in materia di diritti cash-out Per le operazioni che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo 2010, il budget propone che la detrazione di stock option sarà disponibile solo in situazioni in cui sia: il dipendente esercita le sue opzioni con l'acquisizione di azioni della loro datore di lavoro o il datore di lavoro decida in forma prescritta nei confronti di tutte le stock option emessi o da emettere dopo le 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo del 2010, in base all'accordo, che né la datore di lavoro né alcuna persona che non si occupano a distanza di un braccio con il datore di lavoro richiedere una deduzione per il pagamento cash-out per quanto riguarda l'dipendenti disposizione dei diritti nel quadro dell'accordo ei file del datore di lavoro tale scelta con il Ministro della nazionale per le entrate del datore di lavoro mette a disposizione del dipendente con evidenza per iscritto di tale elezione e il file dei dipendenti tali prove con il Ministro nazionale delle Entrate con il suo reddito individuale fiscali e previdenziali di ritorno per l'anno in cui si sostiene la deduzione di stock option. Inoltre, per le disposizioni di diritti che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di chiarire che le regole di stock option si applicano a un lavoratore dipendente (o di una persona che non si occupa a distanza di un braccio con il dipendente ), che dispone di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni di una persona con cui il dipendente non si occupa in tal modo. Fiscale differimento delle elezioni 3. Qual è l'effetto delle elezioni differimento d'imposta ai sensi delle norme vigenti Attualmente, in cui certe condizioni sono soddisfatte, i dipendenti delle società quotate in borsa che acquistano strumenti finanziari ai sensi di un accordo di stock option può decidere di differire il riconoscimento del titolo beneficio opzione fino all'anno in cui disporre delle azioni. 4. In che modo la proposta di bilancio influenzare le elezioni differimento fiscale in materia di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni esercitate dopo 4:00 Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di abrogare la disposizione differimento. 5. È ritenute di legge quando i dipendenti esercitano i loro stock option Sì, per i dipendenti che esercitano le loro stock option dopo il 2010, il bilancio si propone di chiarire che il datore di lavoro sarà tenuto a trattenere e versare un importo in relazione al beneficio di stock option imponibile (al netto di qualsiasi stock option deduzione) nella stessa misura come se l'importo della prestazione era stata pagata come un fx dipendente. Inoltre, per i dipendenti I benefici di stock option derivante dall'acquisizione di azioni dopo il 2010, il bilancio propone che il fatto che il beneficio è nata da queste acquisizioni non può essere considerato una base su cui il Ministro della nazionale delle Entrate può ridurre il fabbisogno alla fonte. 6. Saranno queste proposte si applicano se ci sono restrizioni alla disposizione delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo di stock option non applicare le suddette proposte in materia di opzioni assegnate prima del 2011, in virtù di un accordo scritto stipulato prima delle 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo 2010, in cui l'accordo prevede, a quel tempo, una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo per un periodo di tempo dopo l'esercizio. Sollievo speciale per fiscali dei rinvii Elezioni 7. Ha fatto il bilancio contiene alcun sollievo per i dipendenti in situazioni in cui il valore delle azioni da essi acquisite nell'ambito di un contratto di stock option è diminuito in modo significativo tra il momento di esercitare stock option e la disposizione delle azioni Sì, dove un dipendente dispone di azioni prima del 2015, e la disposizione delle azioni si traduce in un beneficio di stock option per i quali è stato fatto una elezione di differire il riconoscimento del reddito, il bilancio si propone di consentire al lavoratore di eleggere in forma prescritta per causare il dopo il trattamento fiscale per l'anno in cui le azioni sono disposti che l'importo della detrazione di stock option essere pari al beneficio di stock option (eliminando così la stock option beneficio) che il dipendente è tenuto a includere nel suo reddito un patrimonio imponibile guadagno pari alla metà della minore tra: a beneficio di stock option o la minusvalenza realizzata a seguito della disposizione delle azioni opzionate che il dipendente sia tenuto a pagare una tassa speciale pari ai proventi di disposizione della disposizione delle azioni opzionate ( o 23 dei dipendenti proventi di disposizione, se il dipendente risiede in Quebeacutec). La plusvalenza tassabile non sarà preso in considerazione ai fini della GSTHST di credito, il Canada Child Tax Benefit, l'imposta sui benefici Old Age Security, il rimborsabile Medical Expense Supplemento e il reddito di lavoro Tax Benefit. Le scadenze per il file delle elezioni per 8. speciali Relief Quali sono le scadenze di presentare una elezione per il sollievo speciale I termini per presentare l'elezione sono i seguenti: per le azioni cedute dal dipendente prima del 2010, i dipendenti deposito la data di scadenza per il 2010 e per azioni cedute dal dipendente dopo il 2009, i dipendenti deposito data di scadenza per l'anno della disposizione. L'elezione sarà considerata una domanda di determinazione in base alle disposizioni equità. In questo modo il ministro della nazionale per le entrate di rivalutare l'imposta sul reddito e beneficiare ritorni dei dipendenti idonei, che smaltiti azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option nel 2001 e negli anni successivi. E 'importante notare che questo rilievo speciale è disponibile solo se un dipendente dispone delle azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option entro la fine del 2014. 9. Quando e come sarò in grado di fare le elezioni Il Canada Revenue Agency (CRA ) sarà fare le modifiche necessarie alle forme, processi e sistemi per attuare questo cambiamento proposto. Si prega di notare che il CRA non può rivalutare per dare attuazione a questa elezione fino a quando le necessarie modifiche legislative hanno ricevuto l'assenso reale.